El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) cobra a las personas físicas y morales en México.
El ISR se aplica sobre los ingresos que una persona o empresa recibe a lo largo de un año fiscal, y se calcula aplicando una tasa a dichos ingresos. No obstante, las tasas pueden variar dependiendo del tipo de ingreso y del monto percibido.
En el caso de las personas físicas en México, los ingresos sujetos a ISR pueden provenir de salarios, honorarios, arrendamientos, actividades empresariales, actividades profesionales, intereses, dividendos, entre otros. Existen diversas deducciones y exenciones fiscales que pueden aplicarse para determinar la base gravable y calcular la cantidad final a pagar.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR en México?
El ISR está regulado por la Ley Del Impuesto Sobre La Renta y lo deben pagar los:
- Los residentes en México, quienes deben pagar el ISR de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza; es decir, trabajen o tengan su negocio en México o en el extranjero.
- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento (negocio / empresa / comercio) permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional; es decir que vivan en el extranjero (EU, Canadá, Guatemala, etc), pero que su trabajo o empresa esté establecida en México.
¿Cómo se calcula el ISR?
La fórmula general para calcular el ISR es:
ISR = (Ingresos totales) - (Deducciones autorizadas) x (Tarifa correspondiente)
Para calcular el ISR, primero se determinan los ingresos totales gravables. Esto implica sumar todos los ingresos que una persona física o empresa haya obtenido durante el año fiscal.
Una vez calculados los ingresos gravables, se pueden aplicar ciertas deducciones autorizadas por la ley.
Las deducciones autorizadas pueden incluir gastos médicos, colegiaturas, intereses de créditos hipotecarios, entre otros.
El resultado se debe multiplicar por la tasa correspondiente.
El cálculo del ISR en México se basa en un sistema progresivo de tasas; es decir, mientras mayor sea el ingreso, mayor es la tasa impositiva aplicada.
Las tasas de gravamen varían cada año y se establecen en función de rangos de ingresos.
Tasas de gravamen 2023
| Límite inferior en $ | Límite superior en $ | Cuota fija en $ | Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
|---|---|---|---|
| 0.01 | 8,952.49 | 0.00 | 1.92% |
| 8,952.50 | 75,984.55 | 171.88 | 1.92% |
| 75,984.56 | 133,536.07 | 4,461.94 | 10.88% |
| 133,536.08 | 155,229.80 | 10,723.55 | 16.00% |
| 155,229.81 | 185,852.57 | 14,194.54 | 17.92% |
| 185,852.58 | 374,837.88 | 19,682.13 | 21.36% |
| 374,837.89 | 590,795.99 | 60,049.40 | 23.52% |
| 590,796.00 | 1,127,926.84 | 110,842.74 | 30.00% |
| 1,127,926.85 | 1,503,902.46 | 271,981.99 | 32.00% |
| 1,503,902.47 | 4,511,707.37 | 392,294.17 | 32.00% |
| 4,511,707.38 | En adelante | 1,414,947.85 | 35.00% |
En muchos casos, el ISR se retiene de forma mensual o bimestral directamente de los ingresos, como sucede con los salarios. Además, las personas físicas y morales están obligadas a hacer pagos provisionales a lo largo del año para cubrir su eventual ISR anual.
SAT: ¿Cuándo se presenta la declaración anual de ISR?
Al finalizar el año fiscal, los contribuyentes deben presentar una declaración anual en la que detallan sus ingresos, deducciones y demás aspectos relevantes para calcular el ISR.
Si durante el año se hizo un exceso de pagos provisionales, el contribuyente podría tener derecho a un reembolso, conocido coloquialmente como devolución de impuestos. En caso de que no se cubra la totalidad del impuesto adeudado, se debe realizar el pago correspondiente.