Cada fin de año las empresas deben cerrar su información financiera y preparar el cierre fiscal. Dependiendo el régimen en el que estén inscritas en el SAT los plazos pueden ser distintos, las que pertenecen al general la declaración anual la deben presentar a más tardar en marzo y las personas físicas en abril. En el mes de febrero se presentan declaraciones informativas incluyendo la declaración del riesgo de trabajo para el seguro social.
Todas las entidades económicas mantienen un ciclo constante de transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan su información financiera y fiscal. Lo que lleva a las empresas a atender todo lo que respecta a la contabilidad y las obligaciones fiscales para el cierre del ejercicio y lo que les afectará en 2025.
El 23 de enero el Instituto de Contadores Públicos (ICPNL) llevó a cabo el Foro Económico Fiscal en el Club Industrial de Monterrey, donde se expusieron temas de gran interés a cargo de ponentes de reconocida capacidad. Por mencionar algunos temas relevantes a tomar en cuenta para el ciclo que cierra y planear el que inicia, citamos los siguientes:
- Para 2025 no se contemplan otros impuestos y no cambian las tasas de ISR ni el IVA. En algunos casos las tasas de IEPS, derechos e impuestos ecológicos si se incrementaron.
- Para la fiscalización, las autoridades fiscales utilizarán en gran manera la tecnología, y se enfocará principalmente en las operaciones de comercio exterior y el contrabando.
- Las tasas de recargo se mantienen igual, 1.47% para el caso de mora en los pagos de impuestos y de igual forma la tasa de retención de ISR por los intereses ganados de los ahorradores, 0.50% sobre el capital invertido.
- Los estímulos fiscales se mantienen excepto al deporte de alto rendimiento, y se publicó en este mes el estímulo fiscal para apoyar la estrategia nacional denominada Plan México para fomentar nuevas inversiones, que incentiven programas de capacitación dual e impulsen la innovación, dirigido a personas morales y físicas con actividad empresarial.
- Se hizo énfasis en las obligaciones relacionadas a la sostenibilidad, señalando los riesgos financieros que pueden tener las empresas que utilizan recursos naturales en sus procesos.
- Se comentó el riesgo penal al usar “comprobantes fiscales falsos”, porque esto puede ocasionar a quien cometa el delito la prisión preventiva oficiosa. El 31 de diciembre de 2024 se publicó la reforma al artículo 19 de la Constitución.
En dicho foro, también hubo recomendaciones con relación a las tareas ordinarias de cada año. No dejemos de lado las siguientes.
Los activos fijos que se utilizan para generar el ingreso pierden su valor por el uso o por el transcurso del tiempo. La depreciación debe reconocerse oportunamente con la mayor precisión posible, por ser un costo importante para el negocio.
Es mejor hacer un estudio técnico adecuado para determinar el porcentaje o monto de depreciación que se utilizará.
Los inventarios de mercancías, materia prima y otros productos para la venta o fabricación, también sufren cambios en su valor, y en distintos casos dejan de ser útiles por obsolescencia.
En el conteo que se debió realizar al cierre del año, se debió identificar todos los productos que dejaron de ser útiles y reconocer una reserva con cargo al costo.
Las cuentas por cobrar representan un activo de los mas importantes, pero cuidemos que no existan cuentas que ya no podrán cobrarse o que se tiene la duda de su recuperación. Debe reconocerse también una reserva por cuentas incobrables con cargo al costo del ejercicio.
Los pasivos laborales se incrementan por el transcurso del tiempo o por el cumplimiento de condiciones legales o contractuales a favor de los trabajadores.
El incremento del 12% al salario mínimo tiene un efecto importante en el costo laboral presente y futuro. Es recomendable realizar un cálculo actuarial para recocerlo en los estados financieros.
Por mencionar algunos beneficios a favor de los trabajadores que se incrementarán son la prima de antigüedad, vacaciones, prima de vacaciones, jubilaciones y otras prestaciones al retiro.
La inflación y el tipo de cambio del dólar u otras monedas generan costos o ingresos con efecto financiero y fiscal importantes.
Esto implica revisar las operaciones pactadas en moneda extranjera y calcular la pérdida o la ganancia cambiaria. La inflación tiene efecto en el cálculo del ISR del ejercicio, se debe calcular el ajuste anual por inflación utilizando las cuentas contables de activos y pasivos, y reconocer el ingreso gravable o una deducción.
Debemos prepararnos para el ejercicio que inicia analizando los cambios fiscales, laborales, de seguridad social y otros que afectarán a los contribuyentes. Ya fueron publicados en el diario oficial la Ley de ingresos, la ley de egresos, las reglas misceláneas y las reformas a las leyes, es hora de ponernos al corriente.
El autor es Vicepresidente de Relación y Difusión del ICPNL.
Contacto: humberto.arreola@achconsultoria.mx